Zaliczenie podatnika do określonej grupy podatkowej (art. 14 ust. 3 u.p.s.d.)
Grupy podatkowe (art. 14 u.p.s.d.)
Zaliczenie podatnika do określonej grupy podatkowej, przewidzianej w art. 14 ust. 3 u.p.s.d., ma istotne znaczenie przy ustalaniu wysokości podatku. Przynależność spadkodawcy i spadkobiercy do jednej z trzech grup podatkowych determinuje bowiem wysokość kwoty wolnej od podatku (art. 9 ust. 1 u.p.s.d.) i stawkę podatkową (art. 15 ust. 1 u.p.s.d.) oraz wpływa na zakres warunków koniecznych do zastosowania ulgi mieszkaniowej z art. 16 ust. 1 u.p.s.d.
Wyrok WSA z dnia 9 stycznia 2014 r., I SA/Sz 688/13
Standard: 87417 (pełna treść orzeczenia)
Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, podobnie zresztą jak i poprzedzające ją akty dotyczące tego rodzaju podatku opodatkowujące nabycie spadków, darowizn i innych przypadków nieodpłatnego nabycia majątku (przyrostu majątku), oparta jest na modelu podatku osobistego pobieranego od udziału w nim poszczególnych nabywców. To zaś oznaczało i oznacza aktualnie konieczność uwzględniania w procedurze kształtowania obciążenia podatkowego kryteriów oraz instytucji prawnych istniejących na gruncie prawa rodzinnego oraz rodzinnych powiązań między zbywcą i nabywcą majątku (P. Smoleń. Kształtowanie obciążenia w podatku od spadków i darowizn. Lublin 2006, s. 75-76; B. Brzeziński. Prawo podatkowe. Toruń 1999, s. 302; Z. Ofiarski. Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz. Warszawa 2002, s. 161-162). Jednakże zwrócić uwagę trzeba na to, że pojęcia więzy rodzinne, czy więzy osobiste to nie są synonimy i nie należy ich utożsamiać. Pojęcie bowiem więzy rodzinne to pojęcie węższe, a pojęcie więzy osobiste to pojęcie szersze. Więzy uczuciowe, więzy przyjacielskie czy wynikające z konkubinatu, sąsiedztwa, to niewątpliwie więzy osobiste, ale nie rodzinne. Gdyby odnieść się do zakresu przedmiotowego opodatkowania określonego w art. 1 upsd, to wskazać można by te przypadki, w których przy poddaniu ich opodatkowaniu ustawodawca kierował się nie tylko więzami rodzinnymi, ale i osobistymi. Tak jest niewątpliwie w przypadku zasiedzenia, renty, użytkowania czy służebności, a także darowizny, spadku w przypadku testamentu. Jednakże określając grupy podatkowe w art. 14 upsd wyraźnie oparł je na kryterium więzi rodzinnych wynikających z małżeństwa, pokrewieństwa i powinowactwa wykorzystując do tego instytucje wykształcone na gruncie prawa rodzinnego.
Wyrok NSA z dnia 16 września 2009 r., II FSK 438/08
Standard: 87561 (pełna treść orzeczenia)