Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw SD-Z2, złożone na postawie art. 4a ust. 1 i 5 u.p.s.d.

Złożenie zgłoszenia SD-Z2 ma rację bytu tylko jeżeli podatnik złoży je w ustawowym terminie, tj. nie później niż w ciągu 6 miesięcy od daty uprawomocnienia się postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub 6 miesięcy od zarejestrowania przez notariusza aktu poświadczenia dziedziczenia. Tylko bowiem złożenie zeznania w tym terminie skutkuje zwolnieniem nabycia rzeczy/prawa z podatku od spadków i darowizn.

Zgłoszenie SD-Z2 składają podatnicy, którzy mają prawo do zwolnienia od podatku określonego w art. 4a ust. 1 u.p.s.d. Chociaż Skarżący jest synem spadkodawcy i należy do kręgu osób wymienionych w art. 4a ust. 1 u.p.s.d., to nie nabył prawa do zwolnienia od podatku.

Zwolnienie od podatku jest wprawdzie stosowane z mocy prawa, jednak wyłącznie przy spełnieniu warunków określonych w art. 4a ust. 1 u.p.s.d.. Jednym z nich jest obowiązek zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie ustawowym. W przypadku dziedziczenia, termin zgłoszenia nabycia rozpoczyna bieg w dniu uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku lub zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia.

Wyrok NSA z dnia 10 grudnia 2024 r., III FSK 420/23

Standard: 87473 (pełna treść orzeczenia)